应付职工薪酬（职工福利费等）

二、 总分类账户的设置及明细核算的组织
（一）总分类账户的设置
为了准确核算职工薪酬，根据《企业会计准则第9号――职工薪酬》以及财政部“财会〔2006〕18号”规定，企业应该设置“应付职工薪酬”总分类账户。它是一个集合分配账户，借方记录各项职工薪酬（工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、养老保险、医疗保险、住房公积金等）的实际发生额，贷方记录按照受益对象分配的金额，本账户一般说来无余额。
如为贷方余额，反映期末尚未支付的职工薪酬，这时“应付职工薪酬”账户就是负债类账户，而不是集合分配账户。
1、本账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
2、本账户可按“工资薪金”、“职工福利费”、“工会经费”、“职工教育经费”、“社会保险费”、“住房公积金”“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
3、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。
（1）企业向职工支付工资、奖金、津贴等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的社保费公积金、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
（2）企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（3）企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（4）企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（5）企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（6）企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（7）在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（8）企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

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