手工快速编制现金流量表

本文之所以称为实操篇,其实是本人多年以前实际操作的经验之谈.如果现在已经使用了财务软件做账或者想学习现金流量表理论知识的,请不要接着往下看,因为我的实操可能不符合相关理论,有偷懒的嫌疑.
手工做账的情况下编制现金流量表,如果按照一些教科书或专家的所说的会计分录分析法、丁字账户法等编制,将是一件工作量很大的工程.本人喜欢偷懒,所以从开始接触现金流量表的时候就没有去学这些办法.
要想编制现金流量表,首先要熟悉现金流量表的结构.如果连报表结构都不清楚,就不要想怎么编制报表了.
现金流量表在我的心目中主要由四大块构成:经营性现金流量、投资性现金流量、筹资性现金流量和附表.其余的部分对于大多数中小企业都是摆设,因为要么没有相关业务发生,要么就太简单而不值一提.
这四大块在编制的时候按照怎样的顺序编制呢?有人可能会想当然以为以报表结构顺序编制,那就大错特错了!——应该按照"从易到难"的顺序编制.
第一步:填"现金及现金等价物净变动情况"
"现金及现金等价物净变动情况"就是报表的最后部分,这里面的数据可以直接从资产负债表或总账取得,是非常简单而快速的.
通过这一步会非常快速的得出"现金及现金等价物净增加额",这个结果就可以直接填到主表的"五、现金及现金等价物净增加额"中,因为二者是相等的.
第二步,统计出整个公司的"现金流入"与"现金流出"的总额,并与"现金及现金等价物净增加额"进行核对.
①对报表期间的"库存现金"、"银行存款"、"其他货币资金"等涉及现金及现金等价物的总账会计科目借方、贷方发生额分别进行累计,如果平时手工帐总账已经按照期间进行了累计的可以直接使用.
统计出的现金及现金等价物的借方发生额与贷方发生额,二者相减应该等于"现金及现金等价物净增加额",如果不等的话,可能统计出错应重新统计.
②由于现金及现金等价物会计科目之间本身也可能发生此增彼减的情况,比如存现、取现等,那么按照①统计的"现金流入"与"现金流出"必然会存在重复的部分,因此必须想办法进行剔除重复的部分.
因此,此步骤就需要统计报表期间发生的比如存现、取现等此增彼减的情况,然后分别从流入与流出中分别减去相同的数字.
第三步,填制"投资现金流量"与"筹资现金流量"

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