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2022年已经过去，每年年底的结账是财务人员特别关心的事情。今年是数字化升级、监管更加严格的一年:大数据比对、防伪税控全面升级、动态监测预警...所以在这样的大环境下，做好年终结账就显得尤为重要。
年终汇算清缴繁琐复杂，涉及资产清查、债务核实、账务清理、财务预决算、年终报表、所得税申报、所得税汇算清缴、股东分红等重大事项。很多情况下，如果不如实调整年终账目，合规关账，就会给企业留下很多财税领域的风险点，这也是最容易引起审计人员和相关部门注意的问题。
在这种环境下，正确认识企业财务报表的调整，做好结账前的最后一步，显得尤为重要。
重点一:清理债权债务
要弄清债权债务的来源，就要分析债权和应收账款的账龄，账龄是指资产负债表中的应收账款自销售产生之日起至资产负债表日止的时间。
欠账时间越长，即账龄越长，收回账款的可能性越小，坏账损失和计提坏账准备的概率越大。通常在估算时，将应收账款按照逾期时间的长短分成几段，按照不同的段估算一个坏账百分比。然后相加确定应估计的坏账损失和坏账准备总额，与“坏账准备”科目期末账面余额进行比较，将差额作为当期应计提的坏账准备金额。
要点二:实物资产盘点
1.确定各种财产物资、债权债务的实际数量，查明账实金额的差异，以及产生差异的原因和责任；
2.了解各种财产物资的储备和利用情况；
3.查明各种财产物资是否有挪用、贪污、盗窃、损坏、变质、浪费等情况；
4.检查会计科目遵守财经纪律的情况，了解各种往来结算资金的结算是否正常；
5.摸清财产物资的验收、保管、调拨、报废的执行情况，以及现金出纳、结算的程序和制度，提高管理水平。
关键点三:抑制跨期注意力
1.已取得跨期fa piao，当年未完成最终结算支付工作。
平时未取得fa piao，但相应成本能够真实计量确认的，只要企业在次年汇算清缴前取得合规fa piao，即可税前扣除。前提是企业的财务要有权责发生制意识，要有预见性，要进行正确的会计处理。
2.取得跨期fa piao，且当年已完成最终结算支付。
跨年度fa piao需要入账的年度，已经做了最终结算。企业需要进行专项申报和说明后，允许补缴至项目发生年度计算扣除时止，但补缴确认期不得超过5年。
要点四:税收政策的运用
固定资产加速折旧政策:对目前适用R&D费用75%税前扣除比例的企业，自2022年10月1日至2022年12月31日，税前扣除比例提高至100%。
要点五:资产损失处理
资产损失是指企业生产经营活动中实际发生的与取得应纳税所得额相关的资产损失，包括现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股权投资损失、固定资产和存货的盘亏、毁损、报废和被盗、自然灾害以及其他不可抗力因素造成的损失。
从2017年企业所得税汇算清缴开始，企业向税务机关申报资产损失扣除，只需填写年度企业所得税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。不再提交资产损失信息，相关信息由企业保存备查。可以看出，有七种情况需要清单申报，其他情况需要特别申报。
重点6:核对扣款凭证。
1.检查企业发生的支出所对应的税前扣除凭证是否与企业取得的收入相关，与企业收入相关的支出是否合理；
2.自查与企业收入相关的支出所对应的内部凭证或原始内部会计凭证是否符合归集会计法律法规的相关规定；
3.对于尚未取得税前扣除凭证的，企业应当在当年企业所得税法规定的汇算清缴期结束前(次年5月31日前)取得税前扣除凭证；
4.未支付应计员工工资的，必须在次年5月31日前实际支付给员工。
要点7:税务风险控制
个人投资者在财务会计科目记入“其他应收款”科目的纳税年度内向其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，且在纳税年度终了时既不归还也不用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的股利分配。
年底前要对本年度的税费进行梳理，检查是否有计算错误和遗漏。对于常规税种，企业通常每月或每季度按时申报，但一些不常见的税种，如印花税，可能会被遗漏。
在疫情压力下，国家今年出台了多项有利于企业的税收优惠政策。要积极关注政策变化，在年底结账前做好充分准备，合理利用这些政策，做好企业财税服务工作。
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